Презентация "налог на доходы физических лиц". Налог на доходы физических лиц Налоговые ставки ндфл

Объектом налогообложения (ст.209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) за её пределами – для резидентов Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217 НК РФ): Государственные пособия. Государственные пенсии. Вознаграждения донорам. Алименты, получаемые налогоплательщиком. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов или докторантов. Командировочные расходы, согласно норме. Доходы, не превышающие 4000руб.: стоимость призов, подарков в денежной и натуральной форме, выигранных на конкурсах, соревнованиях; материальная помощь своим работникам; возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предоставляется: лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, получившим инвалидность, участвовавшим в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; военнослужащим, уволенным с военной службы и призванным на специальные сборы и привлеченным в этот период к ликвидации последствий Чернобыльской АЭС; лицам, участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и под землей; инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется: Героям СССР, Российской Федерации, а так же лицам награжденным орденом Славы трех степеней; Лицам, находившимся в Ленинграде в период блокады (с г. по г.) независимо от срока пребывания; Бывшим узникам концлагерей Второй мировой войны; Инвалидам с детства, инвалидам I, II групп; Медицинскому персоналу, работающему в радиационной обстановке; Лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей; Лицам, эвакуированным и выехавшим добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению; Родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья при защите СССР и Российской Федерации.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется: всем остальным налогоплательщикам, если их доход не превысил руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил руб. налоговый вычет не предоставляется

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. предоставляется: на каждого ребенка (ребенок до 18 лет; учащийся очного отделения, студент, аспирант, курсант до 24 лет), если доход не превысил руб. Вдовам (вдовцам), единственным родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Вычеты прекращают предоставляться с месяца, следующего за вступлением в брак.

Социальные налоговые вычеты суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения, социального обеспечения в размере фактически произведенных расходов, но не боле 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более руб. в год. суммы, уплаченные за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более руб. в год.

Имущественные налоговые вычеты представляются в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет, стоимость которых не превышает руб.; иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимость которого не превышает руб. (в остальных случаях налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи); в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры в размере фактических расходов, а также сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных учреждений, но не более руб. (указанные расходы должны подтверждаться документально, и вычет предоставляется с даты регистрации права собственности).

Профессиональные налоговые вычеты представляются: индивидуальным предпринимателям – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско- правового характера, – в сумме расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ; налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки и культуры, – в сумме фактически произведенных расходов.

Налоговые ставки: 35% – в отношении следующих доходов: выигрышей и призов, полученных на конкурсах в целях рекламы, в части превышения руб. процентов по вкладам в банках, за исключением срочных пенсионных вкладов в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ на 5% по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения их размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по вкладам в рублях и 9 % годовых по вкладам в валюте.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком заявления. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплат налога.

Описание презентации по отдельным слайдам:

1 слайд

Описание слайда:

2 слайд

Описание слайда:

Что такое НДФЛ? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата. Она обязана исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ). Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

3 слайд

Описание слайда:

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

4 слайд

Описание слайда:

Налоговые ставки 13% Основная налоговая ставка 35% Стоимости любых выигрышей и призов (в части превышения 4 тыс. руб.) Процентных доходов по вкладам в банках В виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива 30% Доходы физ. Лица не являющимся налоговым резидентами РФ В виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; От осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; От осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. 9% Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием

5 слайд

Описание слайда:

6 слайд

Описание слайда:

7 слайд

Описание слайда:

Элементы НДФЛ 1. Субъект налога НДФЛ Физические лица – налоговые резиденты; Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доход на территории России. Налоговый резидент– физическое лицо пребывающее на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем период нахождения на территории нашей страны не прерывают выезды за рубеж для лечения и обучения на срок, не превышающий шести месяцев. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

8 слайд

Описание слайда:

2. Объектом налогообложения Доход налогоплательщика, являющегося резидентом РФ, полученный в России и за ее пределами, а также доходы нерезидентов, полученные в России. Доходы резидентов перечислены в ст. 208 НК РФ, некоторые из них мы и рассмотрим как объект НДФЛ. Дивиденды и проценты Страховые выплаты Авторские права Сдача недвижимости в аренду Реализация недвижимого имущества 3. Налоговая база - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.

9 слайд

Описание слайда:

4. Налоговая ставка По НДФЛ основная налоговая ставка 13%. В некоторых случаях она может достигать 35%, 30%, 9% (Причины описаны на слайде 4) 5. Налоговый период - соответствует прошедшему календарному году. По истечении года работодатели, ИП и лица, получившие налогооблагаемый доход, обязаны отчитаться по НДФЛ в инспекции ФНС. 6. Порядок исчисления: Сумма дохода плательщика * 13 100 = НДФЛ

10 слайд

Описание слайда:

7. Срок уплаты - Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. 8. Порядок уплаты – Уплата производиться по квитанции на бумажном носители, так же возможно через платежное поручение, если уплату производит налоговый агент.

11 слайд

Описание слайда:

9. Налоговые льготы Вид вычета У кого право на получение льготы по НДФЛ Стандартный Военнослужащие Сотрудники ОВД Лица, получившие заболевание или инвалидность в результате выполнения задач по предотвращению катастрофы на Чернобыльской АЭС. Социальный Граждане, оплатившие собственное лечение (или близкого человека). Нужно документальное подтверждение. Имущественный Лица, совершившие продажу или покупку недвижимости Профессиональный Бизнесмены и лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры Количество детей, за которых дают «льготу» Сумма вычета, руб. Один 1400 Два 1400 Три и больше 3000 +3000 + 3000 …

12 слайд

Описание слайда:

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ,
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ,
Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ,
Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ,
Федеральный закон от 07.03.2011 N 23-ФЗ,
Федеральный закон от 21.04.2011 N 77-ФЗ,
Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ,
Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ

к.т.н., доц.Печенежская И.А.

1. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах (п. 1 ст. 230 НК РФ).
2. Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).
3. Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
4. Налоговый агент при определении базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами должен учитывать документально подтвержденные расходы физического лица, произведенные без участия этого налогового агента (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).Изменения в законодательстве в 2011 году

5. Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
6. При расчете налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг рыночную стоимость последних следует определять на дату заключения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ).
7. Доходы от реализации акций или долей участия в уставном капитале российских организаций при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).Изменения в законодательстве в 2011 году

Изменения в законодательстве в 2011 году8. Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 4 ст. 223 НК РФ).
9. НДФЛ не облагаются средства, полученные из бюджета на развитие личного подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
10. Доходы от осуществления трудовой деятельности соотечественников, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительства в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-06/6-297
Материальная помощь к отпуску, выплачиваемая российской организацией своим работникам, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.Изменения в законодательстве в 2011 году

Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@
Ликвидируемая организация обязана представить за последний налоговый период сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. Порядок правопреемства в отношении представления указанных сведений налоговым законодательством не установлен.

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3456@
Компенсация за причинение гражданину увечья или иного повреждения его здоровья не облагается НДФЛ, если она выплачивается в соответствии с гражданским законодательством.

Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290

Форма сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, а также бланк сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Оба этих документа заполняются по форме 2-НДФЛ, но в поле «Признак» проставляется цифра 1, если подается справка о доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ), и цифра 2 - если представляется уведомление о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Изменения в законодательстве в 2011 годуВедомство также отметило, что в справке о доходах физлиц с признаком 1, представляемой ежегодно в целом по организации, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога. В ней отражаются, в частности, доходы и исчисленная сумма НДФЛ, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма, не удержанная налоговым агентом (которая ранее была отражена в справке с признаком 2). Следовательно, справка о доходах физлиц с признаком 1 содержит более общие сведения.
Таким образом, даже если агент уже подал уведомление о невозможности удержать налог у какого-либо физлица, это не освобождает его от подачи справки о доходах указанного налогоплательщика.

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970

Как разъяснила ФНС России в Письме от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке. При этом сумма авансового платежа распределяется! между организацией и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей (то есть исходя из долей налоговой базы, приведенных по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды).
Таким образом, пониженные законами субъектов РФ налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы налоговые обязательства уменьшаются по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.
В случае образования переплат по обособленным подразделениям налогоплательщика, расположенным в субъектах РФ, при применении пониженной ставки налога такие переплаты могут быть зачтены в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Ранее официальных разъяснений по данному вопросу контролирующие ведомства не давали.

Изменения в законодательстве в 2011 годуУтвержден порядок представления в инспекцию сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ
Приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц»

Налоговые агенты обязаны представлять в инспекции сведения о выплачиваемых физлицам доходах и в некоторых случаях сообщать о невозможности удержания НДФЛ (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). ФНС России утвердила порядок представления таких сведений (далее - Порядок) Приказом от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@, который начнет действовать с 8 ноября текущего года. В соответствии с Порядком сведения представляются по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Слайд №10

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-06/4-299
С 1 января 2012 г. при выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпуск которых пройдет госрегистрацию после указанной даты, банк-депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ.

Слайд №11

ИЗМЕНЕНИЯ В НДФЛ 2012 годаНиже приведем узаконенные размеры стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года:

Первый ребенок – 1.400 руб.

Второй ребенок – 1.400 руб.

Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб.

Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб.

Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб.

Вычет на работника отменен.

Налог на доходы физических лиц

Выполнил:

Кочков-Филатов Алексей

Основание и правовые основы НДФЛ

• Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название - "подоходный налог". Все эти названия - говорящие: в них заложены два основных смысла налога:
- этим налогом облагаются доходы, - этот налог применим к физическим лицам. Физическими лицами в данном случае являются граждане России и неграждане России, взрослые и дети, мужчины и женщины... Главное - в том, что у физлица появился доход, который нужно обложить налогом. НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ.

• Налоговый резидент

• Физические лица вне зависимости от наличия гражданства РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

• Налоговый нерезидент

• Физические лица вне зависимости от гражданства РФ или иностранного государства, находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

• В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.
• Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.
• Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ

• Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ:

• По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год. По итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог или хотят получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации. А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.

Доход от продажи ценных бумаг

Проценты 13/30%

Дивиденды

Доход от продажи недвижимого и иного имущества

Доход от сдачи в аренду недвижимого и иного имущества

Страховые выплаты

Вознаграждение за выполненную работу13/30%

Доходы, не облагаемые НДФЛ Стандартные налоговые вычеты Вычет 3000рублей ежемесячно

• Пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС
• Участвовавшим в испытаниях ядерного оружия до 31 декабря 1961г.
• Пострадавшим от аварии на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
• Инвалидам Великой Отечественной войны
• Инвалидам I, II, III групп из числа военнослужащих, пострадавших при защите СССР, РФ.

• Героям СССР и РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней
• Лицам вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, органов внутренних дел и государственной безопасности СССР
• Участникам ВОВ, блокадникам
• Узникам концлагерей
• Инвалидам с детства, а также инвалидам I,II группы
• Отдавшим костный мозг для спасения людей, пострадавших на чернобыльской АЭС

• 1400руб. – на первого и второго ребенка
• 3000руб. – на третьего и последующих детей
• 3000руб. – на учащегося очной форм обучения, студента, аспиранта до 24 лет
Данный вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Действует до месяца, в котором доход превысит 280000руб.

• 2800руб.- на первого и второго ребенка
• 6000руб. – на третьего и последующих детей
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (до вступления в брак), опекунам, попечителям, приемным родителям, а также родителям детей-инвалидов. Предоставляется ежемесячно до месяца, в котором доход превысит 280000руб.

Слайд 1

Слайд 2

Слайд 3

Слайд 4

Слайд 5

Слайд 6

Слайд 7

Слайд 8

Слайд 9

Слайд 10

Слайд 11

Слайд 12

Презентацию на тему "НДФЛ" можно скачать абсолютно бесплатно на нашем сайте. Предмет проекта: Экономика. Красочные слайды и иллюстрации помогут вам заинтересовать своих одноклассников или аудиторию. Для просмотра содержимого воспользуйтесь плеером, или если вы хотите скачать доклад - нажмите на соответствующий текст под плеером. Презентация содержит 12 слайд(ов).

Слайды презентации

Слайд 1

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ, Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ, Федеральный закон от 07.03.2011 N 23-ФЗ, Федеральный закон от 21.04.2011 N 77-ФЗ, Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ

к.т.н., доц.Печенежская И.А.

Слайд 2

1. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах (п. 1 ст. 230 НК РФ). 2. Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). 3. Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). 4. Налоговый агент при определении базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами должен учитывать документально подтвержденные расходы физического лица, произведенные без участия этого налогового агента (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).

Изменения в законодательстве в 2011 году

Слайд 3

5. Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги. 6. При расчете налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг рыночную стоимость последних следует определять на дату заключения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ). 7. Доходы от реализации акций или долей участия в уставном капитале российских организаций при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Слайд 4

8. Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 4 ст. 223 НК РФ). 9. НДФЛ не облагаются средства, полученные из бюджета на развитие личного подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ). 10. Доходы от осуществления трудовой деятельности соотечественников, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительства в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Слайд 5

Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-06/6-297 Материальная помощь к отпуску, выплачиваемая российской организацией своим работникам, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.

Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@ Ликвидируемая организация обязана представить за последний налоговый период сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. Порядок правопреемства в отношении представления указанных сведений налоговым законодательством не установлен.

Слайд 6

Письмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3456@ Компенсация за причинение гражданину увечья или иного повреждения его здоровья не облагается НДФЛ, если она выплачивается в соответствии с гражданским законодательством.

Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290 Форма сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, а также бланк сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Оба этих документа заполняются по форме 2-НДФЛ, но в поле "Признак" проставляется цифра 1, если подается справка о доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ), и цифра 2 - если представляется уведомление о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Слайд 7

Ведомство также отметило, что в справке о доходах физлиц с признаком 1, представляемой ежегодно в целом по организации, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога. В ней отражаются, в частности, доходы и исчисленная сумма НДФЛ, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма, не удержанная налоговым агентом (которая ранее была отражена в справке с признаком 2). Следовательно, справка о доходах физлиц с признаком 1 содержит более общие сведения. Таким образом, даже если агент уже подал уведомление о невозможности удержать налог у какого-либо физлица, это не освобождает его от подачи справки о доходах указанного налогоплательщика.

Слайд 8

Письмо ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970 Как разъяснила ФНС России в Письме от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке. При этом сумма авансового платежа распределяется! между организацией и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей (то есть исходя из долей налоговой базы, приведенных по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды). Таким образом, пониженные законами субъектов РФ налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы налоговые обязательства уменьшаются по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода. В случае образования переплат по обособленным подразделениям налогоплательщика, расположенным в субъектах РФ, при применении пониженной ставки налога такие переплаты могут быть зачтены в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Ранее официальных разъяснений по данному вопросу контролирующие ведомства не давали.

Слайд 9

Утвержден порядок представления в инспекцию сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ Приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" Налоговые агенты обязаны представлять в инспекции сведения о выплачиваемых физлицам доходах и в некоторых случаях сообщать о невозможности удержания НДФЛ (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). ФНС России утвердила порядок представления таких сведений (далее - Порядок) Приказом от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@, который начнет действовать с 8 ноября текущего года. В соответствии с Порядком сведения представляются по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Слайд 10

Письмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-06/4-299 С 1 января 2012 г. при выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпуск которых пройдет госрегистрацию после указанной даты, банк-депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ.

1. Постарайтесь вовлечь аудиторию в рассказ, настройте взаимодействие с аудиторией с помощью наводящих вопросов, игровой части, не бойтесь пошутить и искренне улыбнуться (где это уместно).
2. Старайтесь объяснять слайд своими словами, добавлять дополнительные интересные факты, не нужно просто читать информацию со слайдов, ее аудитория может прочитать и сама.
3. Не нужно перегружать слайды Вашего проекта текстовыми блоками, больше иллюстраций и минимум текста позволят лучше донести информацию и привлечь внимание. На слайде должна быть только ключевая информация, остальное лучше рассказать слушателям устно.
4. Текст должен быть хорошо читаемым, иначе аудитория не сможет увидеть подаваемую информацию, будет сильно отвлекаться от рассказа, пытаясь хоть что-то разобрать, или вовсе утратит весь интерес. Для этого нужно правильно подобрать шрифт, учитывая, где и как будет происходить трансляция презентации, а также правильно подобрать сочетание фона и текста.
5. Важно провести репетицию Вашего доклада, продумать, как Вы поздороваетесь с аудиторией, что скажете первым, как закончите презентацию. Все приходит с опытом.
6. Правильно подберите наряд, т.к. одежда докладчика также играет большую роль в восприятии его выступления.
7. Старайтесь говорить уверенно, плавно и связно.
8. Старайтесь получить удовольствие от выступления, тогда Вы сможете быть более непринужденным и будете меньше волноваться.