Применение кодов видов операций ндс. Коды видов операций по ндс

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов - в следующей таблице.

Вид операции	Код операции
Вид операции	в настоящее время
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, в том числе операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав
Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров (за исключением возврата от граждан и лиц, не являющихся плательщиками НДС)
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора - в случае, если агент совершает действия от своего имени)
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора - в случае, если агент совершает действия от своего имени)
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленные в ст. 161 Налогового кодекса РФ
Операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ
Операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ
Получение сумм, указанных в ст. 162 Налогового кодекса РФ
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ
Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, а также при регистрации сводных счетов-фактур, передаваемых инвесторам		Применяется также при передаче указанными лицами (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС (за исключением возврата от граждан)		Применяется также при: Возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС); Отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-гражданином, оплаченных наличным расчетом		Применяется независимо от формы оплаты, а также при отказе гражданина от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств - членов ЕАЭС
Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов		Не применяется в случаях восстановления налога в связи: С передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации; С изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности (БСО) в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 Налогового кодекса РФ
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов		Применяется также плательщиками-изготовителями, которые приобретают товары (работы, услуги) для производства продукции с длительным производственным циклом и определяют момент налоговой базы как день отгрузки таких товаров
Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Республики Крым или г. Севастополя
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ
Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 Налогового кодекса РФ		?

Количество новых кодов сократилось до 24 вместо применяемых в настоящее время 27.

Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:

04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
05, 12 (вместо них применяется код 02);
11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).

Добавлены новые коды:

14 - для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
15 - для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
29 - для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
30-32 - для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Указывать правильно приведенные коды в книгах покупок и продаж важно, поскольку они переносятся соответственно в раздел 8 или раздел 9 декларации по НДС. Показатели этих разделов проходят форматно-логический контроль. Проверка правильности составления и заполнения декларации на наличие в ней неточностей и ошибок проводится с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в письме ФНС России № ГД-4-3/4550 от 23 марта 2015 г. Ошибочный код операции (или его отсутствие), перенесенный из книги покупок (книги продаж), может привести к тому, что организации (индивидуальному предпринимателю) направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений.

Заполнение декларации НДС — процесс, который характеризуется довольно большим количеством нюансов. Так, правила работы с соответствующим документом, определенные ФНС РФ, предполагают отражение в нем специальных кодов операций. Что они представляют собой? В каких разделах декларации они должны фиксироваться?

Что представляют собой коды НДС?

Код операции в декларации по НДС — это цифра, отражаемая в том или ином разделе соответствующего учетного документа, если это предусмотрено его структурой. Он может обозначать сущность операции, фиксируемой в декларации или, к примеру, отражать правовой

Коды операций: регулирующее законодательство

Перечень данных кодов приведен в Приложении № 1 к официальному Порядку оформления декларации, который утвержден Приказом № ММВ-7-3/558, принятым 29.10.2014 года. Данный Порядок классифицирует рассматриваемые коды исходя из их отнесения к конкретному Разделу декларации.

Значимость кодов операций

Коды операций в налоговой декларации по НДС должны быть определены корректно, иначе ведомство, которое является администратором соответствующих платежей в бюджет, может не распознать необходимые показатели в декларации, вследствие чего оценка качества исполнения налогоплательщиком обязательств, предусмотренных законодательством, может быть выставлена не вполне достоверная. Таким образом, указать корректную цифру в декларации прежде всего в интересах плательщика НДС.

Коды в книгах и журналах по НДС

Важно не перепутать рассматриваемые коды с теми, что характеризуют заполнение различных учетных документов плательщиками НДС — книг и журналов. Дело в том, в них используется другой код - цифра, которая соответствует наименованию того или иного действия налогоплательщика, имеющего хозяйственное значение с точки зрения оценки содержания учетного документа, который в установленном порядке может передаваться в ФНС РФ. Данный код облегчает систематизацию и последующую интерпретацию специалистами налоговой службы содержания учетных документов по НДС.

Коды в книгах и журналах: регулирующее законодательство

Перечень соответствующих кодов также закреплен законодательно. Главный источник права, в котором они приведены — Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/136, изданный 14.03.2016 года. Коды операций в соответствии с указанным источником права могут фиксироваться:

В книгах покупок, что используются в рамках расчетов по НДС, дополнительных листах к ним;

Книге продаж, а также на дополняющем ее листе.

Кроме того, отмеченный правовой акт содержит коды разновидностей операций, которые необходимы в целях ведения налогоплательщиком журнала счетов-фактур.

Коды в книгах и журналах: применение

Что может означать тот или иной шифр, применение которого предусмотрено Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/136?

Например, код 01, приведенный в указанном выше Приказе ФНС РФ, соответствует операциям, связанным с отпуском, передачей либо приобретением тех или иных товаров, сервисов или же работ, включая те, что оказаны посредниками, а также имущественных прав. Предполагается, что соответствующий код операции может использоваться во всех типах книг и журналов, используемых налогоплательщиком.

Рассмотрим теперь то, какой код операции в декларации по НДСможет фиксироваться при заполнении соответствующего отчетного документа для ФНС России. Их можно классифицировать исходя из отнесения к одному из 5 разделов декларации — собственно, в таком виде они, как мы отметили выше, приводятся в основном источнике права, регламентирующем их применение.

Примеры кодов операций в Разделе 1 декларации НДС

Различные коды операций для заполнения декларации по НДС, которые могут указываться в Разделе 1 соответствующего документа, мы можем в качестве примера привести в следующей таблице.

	Значение
	Соответствует хозяйственным операциям, что не являются объектами налогообложения
	Соответствует операциям, что отражены в п. 3 ст. 39 НК РФ
	Отражает безвозмездную передачу недвижимости и инфраструктуры государственным и муниципальным органам власти
	Соответствует передаче приватизируемого имущества
	Отражает выполнение работ или услуг органами власти в рамках исключительных полномочий
	Фиксирует безвозмездную передачу основных фондов в пользу органов власти, а также государственным или муниципальным учреждениям и предприятиям
	Соответствует операциям, связанным с продажей земельных участков
	Отражает передачу прав владения юридического лица ее правопреемнику — одному или нескольким
	Отражает передачу денежных средств либо недвижимости в целях пополнения капитала НКО в порядке, определенном федеральным законодательством
	Соответствует операциям, которые связаны с реализацией налогоплательщиками в статусе организаторов Олимпийских игр различных имущественных прав
	Соответствует оказанию услуг, связанных с разрешением проезда транспортным средствам по платным магистралям общего пользования
	Отражает продажу продукции, местом реализации которой не может быть признана территория России
	Отражает реализацию работ или сервисов, местом продажи которой не может быть признана территория России
	Отражает предоставление услуг, связанных с безвозмездной передачей в пользу НКО государственного, а также муниципального имущества
	Отражает факт выполнения работ или же предоставления сервисов, имеющих отношение к дополнительным мероприятиям, что направлены на улучшение ситуации на рынках труда в регионах РФ

Таковы особенности внесения рассматриваемых показателей в Раздел № 1. Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 2 соответствующего отчетного документа. Для этого также составим небольшую таблицу.

Примеры кодов операций в Разделе № 2 декларации

	Значение
	Отражает операции, которые не могут облагаться налогом на добавленную стоимость
	Отражает предоставление арендодателем тех или иных помещений в пользу граждан других государств или иностранным фирмам
	Соответствует реализации услуг, связанных с аккредитацией операторов, которые осуществляют технический осмотр по законодательству РФ
	Соответствует реализации услуг по осуществлению техосмотра операторами в соответствии с законодательством РФ
	Отражает реализацию медицинских услуг, которые оказываются юридическими лицами или ИП, которые осуществляют деятельность в сфере медицины
	Отражает услуги, связанные с уходом за больными, гражданами с инвалидностью, престарелыми в случае, если данный уход осуществляется в соответствии с медицинским заключением
	Соответствует передаче прав владения, представленных вкладом по договору в рамках инвестиционного товарищества, а также при получении доли кем-либо из партнеров при разделе активов
	Соответствует услугам, связанным с организацией азартных игр
	Отражает услуги, связанные с доверительным управлением пенсионными инвестициями в соответствии с законодательством РФ
	Отражает операции, связанные с уступкой прав требований в рамках обязательств, появившихся на основании финансовых правоотношений в процессе срочных сделок
	Отражает различные операции, которые осуществляются клиринговыми компаниями
	Соответствует услугам, которые связаны с присмотром и уходом за детьми в детских садах, кружках, секциях, студиях
	Соответствует продажам продуктов питания, которые непосредственно изготовлены столовыми, учрежденными образовательными и образовательными организациями
	Соответствует услугам, связанным с управлением архивами, которое осуществляется специализированными организациями
	Соответствует продажам услуг, которые связаны с перевозками пассажиров на городском транспорте

Таковы особенности отражения показателей в Разделе № 2 рассматриваемого отчетного документа. Идем далее.

Примеры кодов в Разделе 3 декларации

Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 3. Опять же, рассмотрим примеры данных показателей в небольшой таблице.

	Значение
	Соответствует операциям, что облагаются по нулевой ставке
	Код операции 1011410 в декларации по НДС отражает реализацию продукции, которая экспортирована из России, но не приведена в п. 2 ст. 164 НК РФ
	Соответствует продаже товаров, которые размещены в свободную таможенную зону — опять же, не приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ
	Отражает продажи товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицом, которое представляет государство, определенное в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
	Соответствует продаже товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, которые признаются взаимозависимыми
	Отражают продажу товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, имеющими признаки, соответствующие 2 предыдущим кодам
	Отражает экспорт товаров, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ
	Отражает размещение в свободной таможенной зоне продукции, приведенной в ст. 164 НК РФ
	Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне — если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, представляющими государства, которые определены в соответствии со ст. 284 НК РФ
	Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, которые признаются взаимозависимыми
	Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, приведенных в ст. 164 НК РФ, лицами, определяемыми в соответствии с 2 предыдущими кодами
	Фиксирует экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства Таможенного Союза
	Отражает экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в Таможенный Союз лицами, представляющими государства, определенные в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
	Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которые признаются взаимозависимыми
	Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которыми определяются в соответствии с 2 предыдущими кодами

Заполнение Раздела №3 декларации: нюансы

Есть ряд нюансов, характеризующих работу с Разделом № 3 рассматриваемого отчетного документа. Важно, заполняя его, учитывать каждую из формулировок, отражающую значение, которые имеют те или иные показатели — например, код операции 1011410 в декларации по НДС. Правильность указания соответствующего реквизита гарантирует корректность отражения сведений о налогоплательщике в реестрах ФНС РФ.

При заполнении рассматриваемого Раздела декларации следует учитывать разъяснения, приведенные ФНС РФ в Приказе, установившем соответствующие коды. Так, если фирма осуществляет, заполняя отчетность по НДС и указывая в ней код операции, экспорт — в декларации по НДС, если говорить о Разделе № 3, должны фиксироваться налоговые базы по всем соответствующим операциям, если они по закону облагаются по нулевой ставке. Порядок определения ее величины может устанавливаться в федеральных источниках права, а также в международных договорах.

Таковы особенности отражения сведений в Разделе № 3 рассматриваемого отчетного документа. Изучим теперь то, что может обозначать тот или иной код операции в декларации по НДС в Разделе № 4. Вновь используем для этих целей формат небольшой таблицы.

	Значение
	Отражает операции, которые реализуются налоговыми агентами
	Соответствует продаже товаров и услуг иностранцами, которые не учитываются как налогоплательщики
	Соответствуют продаже работ и сервисов иностранцами, которые не учтены как налогоплательщики
	Отражает предоставление органами власти различных видов государственного, а также муниципального имущества в аренду
	Соответствует продаже на территории РФ различных видов конфискованного имущества, реализуемого в соответствии с решениями суда, бесхозных вещей, кладов, ценностей по скупке, а также перешедших властям по праву наследования
	Отражает продажу товаров, работы и услуг иностранцами на основе гражданско-правовых соглашений
	Отражает лицами в статусе которые приведены в п. 6 ст. 161 НК РФ

Изучим теперь то, что может обозначать код вида операции в декларации НДС в Разделе № 5. Аналогично используем небольшую таблицу.

Коды по операциям в Разделе № 5

	Значение
	Отражает операции, связанные со сделками по различным объектам недвижимости
	Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного подрядными фирмами
	Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного тем или иным лицом для собственного пользования
	Отражает объект недвижимости, купленный в рамках гражданско-правовых соглашений
	Соответствует модернизации или же реконструкции того или иного объекта недвижимости

Таковы коды операций Раздела 4 декларации по НДС. Можно отметить, что отражение соответствующих показателей также предусмотрено структурой Раздела № 7 рассматриваемого отчетного документа. Полезно будет изучить данный нюанс подробнее.

Какие коды фиксируются в Разделе 7

В соответствии с нормами Минфина РФ коды операции раздела 7 декларации по НДС могут быть применены следующие: 1010823; 1010800. Применение данных кодов может быть осуществлено, пока компетентные органы власти не разработают новых и не внесут его в Порядок оформления декларации. Похожим образом регулируется не только присутствующий в таком документе, как декларация НДС, Раздел 7. Коды операций по разделам 5 и 6 в рамках процедур, которые предусмотрены подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, также пока не разработаны отдельно. Поэтому вместо них можно использовать код 1011417. Он же может быть применен для отражения соответствующих операций и в Разделе № 4 декларации по НДС.

Коды видов операций по НДС

Компании заполняют коды видов операций по НДС в графе 2 книг покупок и продаж, а посредники - в графе 3 журнала учета счетов-фактур. Эти сведения попадают также в разделы 8-11 декларации по НДС. Новые коды видов операций по НДС утверждены приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Приказ вступил в силу с 1 июля 2016 года, но применять эти коды для заполнения книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур и декларации по НДС надо с отчетности за 3 квартал 2016 года. Пока компании пользуются кодами из приложения к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и временными кодами из письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794. Если компания использовала старые коды, а для ситуаций подходят новые, безопаснее их перекодировать. По кодам инспекторы сопоставляют вычеты компании с базой в декларации по НДС контрагентов. А по некоторым операциям с новыми кодами видов операций по НДС такую сверку сделать нельзя, так как компания заявляет вычеты, а контрагент не платит НДС. Например, если товар вернула компания на упрощенной системе налогообложения. Если оставить старый код, инспекторы запросят пояснения.

Для каких видов операций по НДС коды не изменились

Все виды операций по НДС с кодами с 01-го по 13-й перекодировать не требуется. Например, это отгрузка товара или получение авансов.

№ п/п	Наименование вида операции	Код вида операции
	Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13	01
2	Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12	02
3	Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров	03
4	Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06	04
5	Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06	05
6	Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 НК РФ	06
7	Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ	07
8	Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ	08
9	Получение сумм, указанных в статье 162 НК РФ	09
10	Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе	10
11	Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах 1-4 статьи 155 НК РФ	11
12	Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах 1-4 статьи 155 НК РФ	12
13	Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости	13

Есть два новых кода - 14 и 15, предназначенные для операций из пунктов 1-4 статьи 155 НК РФ, например, для уступки прав требования долга. До вступления в силу нового приказа эти операции надо было обозначать кодами 11 и 12 из Приказа № ММВ-7-3/83@. После того, как новые коды официально утвердили, прежние операции не нужно перекодировать.

Какие коды операций по НДС безопаснее перекодировать

Возврат продукции. Если товар возвращает налогоплательщик НДС, то надо, как и раньше, поставить код 03. А вот если продукцию вернули компания или предприниматель, которые не платят НДС, надо заполнить код 16. При возврате продукции обычными физлицами код 17.

Ввоз товаров. При импорте товаров предназначены два новых кода - 19 (при ввозе из стран Евразийского союза - Беларуси, Казахстана и Армении), 20 - при ввозе из других стран. Раньше отдельного кода не было, поэтому компании ставили общий код 01. Теперь его безопаснее поменять, так как продавец товаров по этим операциям не платит НДС, а компания заявляет вычет.

Корректировочные счет-фактуры. При составлении или получении таких документов базу или вычеты следует отражать с кодом 18. Раньше компании обычно записывали код 01.

Услуги, оформленные бланками строгой отчетности. Новый код 23 (вместо кода 01) надо ставить, если компания заявляет вычет по командировкам на основании бланков строгой отчетности.

Отказ от счет-фактур. Если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС, то по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. Для этих операций код 01 нужно заменить на код 26.

Реализация физикам. Все операции надо отражать с кодом 26, подтвердили в ФНС России. Компания, которая продает товары в розницу, регистрирует в книге продаж с кодом 26 сводный документ, например бухгалтерскую справку или отчет за месяц или квартал. Тот же код видов операций по НДС нужен при получении аванса от физика. А ИНН покупателей заполнять в книге не требуется.

Какие коды видов операций по НДС необходимо перекодировать

Операция	Старый код операций по НДС	Новый код операций по НДС
КНИГА ПРОДАЖ
Получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости товаров	01	18
Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, не облагаемых НДС, и др.	01	21
Продажа товаров неплательщикам НДС, которые отказались от счетов-фактур, а также «физикам»	01	26
КНИГА ПОКУПОК
Возврат товаров от покупателя, который не платит НДС	03	16
Возврат товаров от покупателя-«физика», оплаченных наличными	03	17
Составление корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости товаров	01	18
Ввоз товаров из стран Евразийского союза (Белоруссии, Казахстана, Армении)	01	19
Ввоз товаров из других стран	01	20
Возврат авансов покупателям при изменении или расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки	02	22
Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности)	01	23

Коды видов операций по НДС в декларации

Декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года уже надо сдавать с правильно указанными новыми кодами видов операций по НДС от 1 июля. Налоговики ужесточают требования к кодам.Поэтому стоит все проверить. Иначе из-за ошибок придется сдавать уточненку. ФНС подробно расписала, где и какие коды видов операций по НДС ставить, в письме от 20.09.2016 № СД-4-3/17657. Но инспекторы рассказали «УНП», что все равно находят много ошибок. Если поставить неверные коды видов операций, декларации поставщика и покупателя не совпадут. Налоговики не сопоставят счета-фактуры. В этом случае инспекторы видят налоговый разрыв, то есть неподтвержденные вычеты. Из-за налогового разрыва НДС сразу не доначислят. Компьютер отправит компании запрос пояснений. Сначала автотребование приходит к тому, кто заявляет вычет, - к покупателю. Если компания не ответит, требование отправят продавцу. Если компания ошиблась в кодах видов операций, налоговики просят уточненку. По закону она обязательна, только если недочет привел к недоимке (п. 1 ст. 81 НК РФ). При ошибке в кодах хватит пояснений. Но инспекторы говорят: уточненкой убрать разрыв легче. Формализованные пояснения иногда не ложатся в систему. Компьютер выдает ошибку формата. Пояснения в свободной форме разрыв не устраняют. После них у компании могут запросить еще и документы. На требование в любом случае надо ответить, даже если ошиблись не вы, а контрагент. Поясните инспекторам, что у вас все верно. За отсутствие пояснений директора могут оштрафовать на 4 тыс. рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Кроме того, налоговики потребуют документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Если не сдать их, уже будет штраф по 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Когда у компании много налоговых разрывов, главбуха или директора могут вызвать на комиссию.

В каких кодах видов операций по НДС возникают ошибки

Коды 01 и 26. Код 26 ставьте, когда уверены, что покупатель не платит НДС. Например, он на упрощенке. Не важно, договаривались вы не оформлять счета-фактуры или нет. Код 01 ставьте, если отгрузили товар контрагенту на общей системе. Так же поступайте, когда не знаете, какой режим у покупателя. Если потом окажется, что он освобожден от НДС, декларацию можно не исправлять. Но отчет потребуется уточнить, если по ошибке записать код 26 по отгрузке покупателю на общем режиме. Иначе у контрагента запросят пояснения.

Коды 01 и 18. Компания ставит код 18, когда уменьшает стоимость отгрузки и выставляет корректировочный счет-фактуру. Если же стоимость товара увеличилась, применяйте код 01 (письмо № 24-11/104017). Коды 02 и 22. Код 02 ставит покупатель, который заявляет вычет с перечисленных авансов (п. 9 ст. 172 НК РФ). А код 22 заполняет поставщик, который заявляет на дату отгрузки вычет НДС, ранее уплаченный с полученных авансов (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если перепутать коды, инспекторы потребуют пояснения.

Коды 19 и 20. Для отражения операций по ввозу товаров из-за рубежа компания использует код 19 при импорте из стран ЕАЭС (Казахстан, Киргизия, Беларусь, Армения). Из всех других стран - код 20. Если выбрать не тот код, налоговая запросит пояснения или уточненную декларацию.

В соответствии с положениями законодательства, бухгалтер обязан указывать код вида операции в книге продаж, когда регистрирует счета-фактуры или иные первичные документы. При выборе значений нужно ориентироваться на текст приказа ФНС ММВ-7-3/136@. Ошибки в этом параметре нежелательны: информация используется фискальными органами для проверки правильности расчета суммы НДС к перечислению в бюджет. При обнаружении неточностей и расхождений с отчетностью контрагентов у фирмы запросят письменные пояснения или подтверждающие бумаги.

При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:

01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
14 – уступка права требования долга (договор цессии).

Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:

26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.

Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.

Код вида операции в книге продаж 2017: примеры выбора

Порядок выбора значений для регистрации первичных документов описан в письме налоговой службы №СД-4-3/17657. В документе указывается, какой код нужно использовать для типичных экономических ситуаций. Рассмотрим на примерах.

Код вида операции 02 в книге продаж должен указать поставщик, которому поступил задаток от клиента на ОСНО в счет планируемых поставок товаров (оказания услуг). Если впоследствии эта сумма будет возвращена покупателю, тот проведет ее в своей Книге с показателем «21».

Код 26 в книге продаж используется поставщиками, которые поставили товары или получили задатки от клиентов на УСН, не выставляющих счета-фактуры. Если отгрузка совершена покупателям на ОСНО, нужно использовать другое значение – «01».

Код 21 в книге продаж предназначен для ситуации, когда поставщик, ранее получивший предоплату от покупателя, отгружает ему обещанный товар. По этому коду клиент восстанавливает НДС, если ранее принял к уменьшению налог с перечисленного задатка.

Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?

Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.

Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Правильно указывать код операций НДС очень важно. Дело в том, что сведения из , и указываются в Деаларации по НДС и используются налоговой службой при анализе. Код операций НДС сообщает о типе операции и характерном для нее алгоритме выставления счетов-фактур, исчисления НДС. Если к примеру, налогоплательщик принимает к вычету НДС по бланкам строгой отчетности (например, авиа билеты), то следует указывать код 23. При проверке программа ФНС РФ, "поймет", что при коде 23 покупатель не регистрирует счета-фактуры. Если налогоплательщик ошибется и укажет другой код, то программа налоговой службы выявит несоответствие и налоговики запросят пояснение. Хотя непосредственно штрафных санкций за указание неправильного кода операций не предусмотрено.

Перечень кодов видов операций по НДС утвержден:

С 1 июля 2016 - Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (текст документа с комментарием указан ниже).

До 1 июля 2016 - Приказом ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур". Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ "О порядке применения кодов видов операций по НДС", налоговая служба рекомендовала к применению дополнительно еще 13 кодов видов операций НДС.

Вышеуказанные документы подготовлены в соответствии с пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Коды видов операций по НДС указываются в графе 3 , графе 2 и .

Пример

Для "Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав" предусмотрен код 01.

Для "Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав" предусмотрен код 02.

Налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН иногда также выставляют счета-фактуры, чтобы предоставить налоговый вычет по НДС покупателю. В таком случае, налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН уплачивают НДС и регистрируют выставленные счета-фактуры в разделе 12 налоговой декларации по НДС. В этом разделе код видов операций НДС не предусмотрен и, соответственно, не проставляется.

Код вида сделок

НК использует еще близкий термин "Код вида сделок". Так, код вида сделок указывается при заполнении , в графе 12. В этой графе комиссионер (агент) указывает следующие коды вида сделки:

1 - при приобретении от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2 - при реализации от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;

3 - при возврате продавцу налогоплательщиком-покупателем (комитентом, принципалом) принятых им на учет товаров в случае приобретения товаров комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала);

4 - при возврате продавцу (комитенту, принципалу) налогоплательщиком-покупателем принятых им на учет товаров в случае реализации комиссионером (агентом) от своего имени товаров покупателю;

Код операций

А еще по НДС налоговый кодекс использует понятие "Код операции". Коды операций указываются при заполнении налоговой декларации по НДС. Коды операций указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@.

Кодов операций много и каждый из них описывает группу операций, с характерными для этой группы особенностями налогообложения НДС.

Пример

Код 1010801 Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса (Статья 146 НК, пункт 2, подпункт 1)

Код 1010423 Реализация услуг по международной перевозке товаров (Статья 164 НК, пункт 1, подпункт 2.1)

Перечень кодов видов операций НДС

Указаны коды видов операций НДС, применяемые с 01.07.2016 (Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@)

Код видов операции	Наименование вида операции
	Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
	Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28
	Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации
	Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе
	Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
	Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации
	Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)
	Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением операций, перечисленных по коду 17
	Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
	Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
	Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
	Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
	Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость
	Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
	Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
	Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
	Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
	Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
	Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 1, ст. 6)
	Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации
	Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации
	Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Типовые ситуации с кодами водом операций НДС

Код видов операций 01

Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Код 01 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Если продавец реализует товары (работы, услуги) лицам, освобожденным от НДС (покупатель применяет УСН, ЕНВД, является физическим лицом и т.д.), то продавец в книге продаж указывает код .

Код видов операций 01 указывается:

1) Продажа (приобретение) товаров (работ, услуг), имущественных прав

Продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж с кодом 01.

Покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

2) Возврат товара

Сторона возвращающая ранее приобретенный товар выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 01.

Сторона получающая ранее реализованный товар получает счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок с кодом 01.

В случае, если товар возвращается от лиц, освобожденных от НДС (УСН, ПСН, ЕНВД и т.д.), то продавец, регистрируя вычет НДС в книге покупок указывает код 16.

В случае, если товар возвращается от физических лиц, то продавец, регистрируя вычет НДС в книге покупок указывает код 17.

3) Реализация товара комиссионером (от своего имени)

Комиссионер выставляет счет-фактуру покупателю. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в журнале учета выданных счетов-фактур с кодом 01. Покупатель регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Комитент выставляет счет-фактуру комиссионеру. Комитент регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 01.

4) Приобретение товара комиссионером (от своего имени)

Продавец реализует товар комиссионеру и выставляет счет-фактуру. Продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Комиссионер регистрирует счет-фактуру в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 01.

Комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту и регистрирует счет-фактуру в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 01. Комитент регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

5) Передача (получение) имущества в уставной капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ)

Акционер (участник) передающий имущество в уставной капитал восстанавливает НДС со стоимости передаваемого имущества, составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 01.

Получатель имущества в уставной капитал получает счет-фактуру от акционера (участника) и регистрирует его в книге покупок с кодом 01.

6) Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Налогоплательщик, осуществивший такие расходы, составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 01.

7) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Исчисление НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления - регистрируется счет-фактура в книге продаж с кодом 01.

Вычет НДС, исчисленного со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления - регистрируется счет-фактура в книге покупок с кодом 01.

8) Получение сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ)

Исчисление НДС с сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, сопровождается выставлением получателем таких средств счета-фактуры и регистрацией его в книге продаж с кодом 01.

Счет-фактура выставляется продавцом в одном экземпляре и покупателю не передается. Покупатель не вправе принять НДС к вычету в этой ситуации.

К суммам, связанным с расчетами по оплате товаров, относятся суммы:

Полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ);

Полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ);

Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, за исключением реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ);

Типичные ошибки

1) При восстановлении НДС (например, при получении товаров, работ или услуг в счет выданного аванса) ошибочно указывают в книге продаж код вида операций 01.

В этом случае в книге продаж следует указывать код вида операций . Исключение - передача имущества в уставной капитал (в этом случае, восстанавливая НДС следует в книге продаж указывать код 01).

2) Покупатель, получив от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости или количества, указывает в книге продаж код 01.

Код видов операций 02

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28.

Код 02 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Аванс в счет реализации товаров (работ, услуг)

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок продавца с кодом . Покупатель восстанавливает НДС, ранее вычтенный по выданному авансу, регистрируя авансовый счет-фактуру в книге продаж с кодом 21.

Аванс в счет реализации товаров (работ, услуг) комиссионером

Комиссионер, реализующий товар комитента получает аванс, выставляет счет-фактуру и регистрирует его в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 02.

Покупатель, уплачивает аванс, получает счет-фактуру от продавца-комиссионера и регистрирует его в книге покупок с кодом 02.

Комитент, получает информацию о полученном авансе и высталяет счет-фактуру комиссионеру и регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж с кодом 02.

Комиссионер, получает счет-фактуру от комитента и регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 02.

Аванс в счет покупки товаров (работ, услуг) комиссионером

Комиссионер уплачивает аванс покупателю и получает от него счет-фактуру. Комиссионер регистрирует полученный счет-фактуру в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 02.

Продавец выставляет комиссионеру счет-фактуру в счет полученного аванса и регистрирует его в книге продаж с кодом 02.

Комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту и регистрирует его в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 02.

Комитент, получает счет-фактуру от комиссионера и регистрирует его в книге покупок с кодом 02.

Типичные ошибки

1) Поставщик, заявляет вычет НДС в связи с отгрузкой, в счет ранее полученного аванса. Поставщик ошибочно регистрирует ранее выставленный авансовый счет-фактуру в книге покупок с кодом 02.

В этой ситуации авансовый счет-фактуру следует регистрировать в книге покупок с кодом .

Код видов операций 06

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации

Код 06 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя.

Налоговый агент (арендатор имущества у органа власти, покупатель у иностранного лица и т.д.) выставляет счет-фактуру в 1 экземпляре и регистрирует его в книге продаж с кодом 06.

Налоговый агент регистрирует счет-фактуру по приобретенным услугам и имуществу в книге покупок с кодом 06.

Примечание

Код видов операций НДС 06 применяется только по операциям, указанным в пунктах 1-3 ст. 161 НК РФ:

п. 1 - При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц.

п. 3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.

При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества

Организации могут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС и в случаях. указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ. В таких случаях код видов операций НДС 06 не применяется. В этих случаях применяется код видов операций НДС 01.

п. 4 - При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

п. 5. - При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.

Код видов операций 10

Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

Код 10 регистрируется: в Книге продаж продавца.

Даритель выставляет счет-фактуру в 1 экземпляре и регистрирует его в книге продаж с кодом 10.

Получатель имущества безвозмездно не получает счет-фактуру, не принимает НДС к вычету и не регистрирует его в книге покупок.

Код видов операций 13

Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

Код 13 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Подрядчик - заказчик

Подрядчик выставляет счет-фактуру заказчику, регистрирует его в книге продаж с кодом 13.

Заказчик получает счет-фактуру от подрядчика, регистрирует его в книге покупок с кодом 13.

При получении подрядчиком аванса в счет реализации работ

Подрядчик получает аванс, выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 02.

Заказчик, уплачивает аванс, получает счет-фактуру от подрядчика и регистрирует его в книге покупок с кодом 02.

Подрядчик - субподрядчик

Субподрядчик выставляет счет-фактуру подрядчику, регистрирует его в книге продаж с кодом 13.

Подрядчик получает счет-фактуру от субподрядчика, регистрирует его в книге покупок с кодом 13.

Инвестор - застройщик

Застройщик получает счет-фактуру от подрядчика по выполненным работам, регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 13.

Застройщик выставляет счет-фактуру инвестору (по выполненным подрядчиком работам) и регистрирует его в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 13.

Застройщик выставляет счет-фактуру инвестору (по своему вознаграждению) и регистрирует его в книге продаж с кодом 13.

Инвестор регистрирует полученный счет-фактуру от застройщика в книге покупок с кодом 13.

Код видов операций 14

Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации.

Код 14 регистрируется: в Книге продаж продавца.

Особенность налогообложения НДС при уступке имущественных прав в том, что НДС исчисляется с разницы между ценой уступки прав и ценой расходов на их приобретения.

Пример

Организация приобрела имущественные право требования по договору поставки на сумму 100 000 рублей, уплатив за него 90 000 рублей. По наступлении срока уплаты, организация получила от должника по имущественному праву 10 000 рублей.

Организация составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с налоговой базой 10 000 рублей. Код вида операций 14.

Код видов операций 15

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).

Код 15 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код 15 применяется в ситуации, когда комиссионер:

Продает товары (работы, услуги) комитента и свои и указывает такие товары в одном счете-фактуре.

Покупает товары (работы, услуги) как для комитента, так и для себя и такие товары указаны в одном счете-фактуре.

Если комиссионер продает или покупает только товары комитента (для комитента), то применяется код вида операций 01.

Реализация товара комиссионером (от своего имени)

Комиссионер выставляет счет-фактуру покупателю. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в журнале учета выданных счетов-фактур с кодом 15 в части товара комитента и этот же счет-фактуру комиссионер регистрирует в книге продаж в части своих товаров с кодом вида операций 15. Покупатель регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Комитент выставляет счет-фактуру комиссионеру, в котором указывает данные на свой товар. Комитент регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 01.

Приобретение товара комиссионером (от своего имени)

Продавец реализует товар комиссионеру и выставляет счет-фактуру (товар приобретен как для комитента, так и для себя). Продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Комиссионер регистрирует счет-фактуру в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 15 в части товаров приобретенных для комитента и этот же счет-фактуру комиссионер регистрирует в книге покупок с кодом 15 в части товаров, приобретенных для себя.

Комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту в части товаров, приобретенных для комитента и регистрирует счет-фактуру в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 01. Комитент регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Код видов операций 16

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением операций, перечисленных по коду 17.

Код 16 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Пример

Продавец реализует товары (работы, услуги) покупателю, не являющемуся плательщиком НДС. Продавец регистрирует счет-фактуру (или иной документ) в книге продаж с кодом вида операций 26.

Покупатель возвращает товар товар продавцу (например, в связи с его негодностью). Продавец регистрирует счет-фактуру или иной документ (на основании которых начислялся НДС при реализации) в книге покупок с кодом вида операций 16.

Если товар возвращается от физического лица, то продавец регистрирует вычет в книге покупок с кодом 17.

Код видов операций 17

Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 17 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Пример

Продавец реализует товары (работы. услуги) физическому лицу. Продавец регистрирует счет-фактуру (или иной документ) в книге продаж с кодом вида операций 26.

Если товар возвращается от покупателя, являющегося плательщиком НДС, то продавец регистрирует счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Если товар возвращается от покупателя, не являющегося плательщиком НДС, то продавец регистрирует счет-фактуру в книге покупок с кодом 16.

Код видов операций 18

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Код 18 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 18 указывается только в случае, если стоимость отгруженного товара (работ, услуг) уменьшается. Если стоимость товара увеличивается, то применяется код вида операций 01.

Пример

Продавец реализовал товар покупателю, зарегистрировав счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Покупатель регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Стороны подписали дополнительное соглашение об уменьшении стоимости товара:

Продавец выписывает корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок с кодом 18. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж с кодом 18.

Типичные ошибки

1) Покупатель, получив от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости или количества, указывает в книге продаж код 01.

В этом случае, покупатель должен указывать в книге продаж код . При увеличении стоимости или количества по корректировочному счету-фактуре действительно указывается код 01, а при уменьшении код .

Код видов операций 19

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза.

Код 19 регистрируется: в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 20

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

Код 20 регистрируется: в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 21

Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость

Код 21 регистрируется: в Книге продаж продавца.

Пример

Продавец получает аванс, выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 02.

Покупатель, уплачивает аванс, получает счет-фактуру от продавца и регистрирует его в книге покупок с кодом 02.

Продавец отгружает товар в счет ранее полученного аванса и отражает его в книге продаж с кодом 01.

Покупатель получает счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок с кодом 01.

Продавец регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок с кодом 22.

Покупатель регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж с кодом 21.

Код видов операций 22

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 22 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Код 22 указывается:

1) Продавцом в книге покупок в случае возврата авансовых платежей.

Пример

Продавец получил аванс в счет реализации (товаров (работ, услуг). Продавец выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 02. Покупатель регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 02.

Стороны расторгли договор и продавец возвращает полученный аванс. Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок продавца с кодом 22. Покупатель восстанавливает НДС, регистрируя авансовый счет-фактуру в книге продаж с кодом 21.

2) Продавцом в книге покупок после реализации товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)

Продавец реализует товар покупателю. Продавец выставляет отгрузочный счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 01. Покупатель регистрирует отгрузочный счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок продавца с кодом 22. Покупатель восстанавливает НДС, ранее вычтенный по выданному авансу, регистрируя авансовый счет-фактуру в книге продаж с кодом 21.

Код видов операций 23

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Код 23 регистрируется: в Книге покупок покупателя

С кодом 23 отражаются в книге покупок БСО (железнодорожные и авиа билеты, квитанции гостиницы) по командировочным и представительским расходам.

Код видов операций 24

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 24 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Код 24 указывается в книге покупок продавца, который применил ставку НДС 0%, в случае, если ставка 0% не была подтверждена в установленные сроки.

Код видов операций 25

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 25 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Код 25 указывается в книге покупок продавца, который применил ставку НДС 0%, когда продавец подтвердил документально ставку НДС 0%.

Код видов операций 26

Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 26 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок продавца.

Код 26 применяется в книге продаж продавца:

В случае реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющихся плательщиками НДС или освобожденным от НДС (физические лица, лица, применяющие УСН и т.д.)

В случае получения аванса от лиц, не являющихся плательщиками НДС или освобожденным от НДС

При отражении в книге продаж записи с КВО 26 должны быть указаны: номер и дата первичного документа, стоимость с НДС и без НДС, сумма НДС (Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ "О направлении информации для использования в работе").

Код 26 применяется в книге покупок продавца:

В случае вычета НДС в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса (в части НДС, ранее исчисленного с аванса) - п. 6 ст. 172 НК РФ.

В случае вычета НДС при изменении цены в сторону уменьшения (составляется корректировочный счет-фактура) - п. 10 ст. 172 НК РФ.

Если продавец реализует товары (работы, услуги) лицам, не освобожденным от НДС, то тогда указывается код .

Код видов операций 27

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком.

Код 27 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код 27 указывается комитентом в книге продаж, в случае, если комиссионер в один день реализовал товары (работы, услуги) нескольким покупателям. В этом случае, комитент вправе составить один (сводный) счет-фактуру на все продажи, осуществленные комиссионером в один день. Такой счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом 27. Этот счет-фактура регистрируется и в журнале учета полученных счетов-фактур комиссионером.

Код 27 указывается комитентом в книге покупок, в случае, если комиссионер в один день приобрел товары (работы. услуги) для комитента у нескольких продавцов. В этом случае, комиссионер вправе составить один (сводный) счет-фактуру на все покупки, осуществленные комиссионером в один день для комитента. Такой счет-фактура регистрируется в книге покупок комитента с кодом 27 и в журнале учета выставленных счетов-фактур комиссионера.

Код видов операций 28

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Код 28 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код 28 составляется в таком же порядке и на тех же условиях, как и код видов операций 27, только в случае получения (выставления) комиссионером аванса.

Код видов операций 29

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 1, ст. 6)

Код 29 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 29 применяется в случае корректировки цены до рыночного уровня в связи с применением правил трансфертного ценообразования, установленных разделом V.I. НК РФ.

Код видов операций 30

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 30 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 31

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 31 регистрируется: в Книге продаж продавца.

Код видов операций 32

Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 32 регистрируется: в Книге покупок покупателя.