Зачем нужен отрывной талон к путевке. Основные нюансы возмещения стоимости путевки в лагерь

к путевкам (курсовкам)
Одним из самых главных документов, представляемых заявителями для получения социальной выплаты за путевку (курсовку), приобретенную родителем (законным представителем) для ребенка, является обратный талон, но как показала практика именно с этим документом возникает больше всего проблем.

Отрывной (обратный) талон к путевке (курсовке), являющийся бланком строгой отчетности, должен быть заполнен полностью, без сокращений , согласно имеющимся в нем графам (строкам). Неккоректно заполненные или частично незаполненные отрывные талоны не принимаются.

В отрывных (обратных) талонах, строка – «учреждение (организация), направившая ребенка», заполняется только в случае приобретения и оплаты путевки не в самом санаторном учреждении и загородном лагере; если путевка приобретена и оплачена родителем самостоятельно непосредственно через санаторное учреждение или загородный лагерь, данная строка не заполняется.

Согласно требованиям ГОСТа Р 6.30-2003, устанавливающего требования к оформлению документов, личная подпись должностного лица обязательно должна быть расшифрована с указанием фамилии и инициалов.

Подписи любых лиц (руководителя, медрегистратора, продавца, покупателя), предусмотренные на отрывном (обратном) талоне, должны быть указаны с расшифровкой, независимо, имеется ли на это указание в отрывном (обратном) талоне или нет.

Если из представленных документов следует, что сведения, указанные в отрывном (обратном) талоне, по каким-то причинам не соответствуют иным документам, представленным заявителем (например, ребенок выехал раньше срока, часть оплаченных денег по путевке возвращена и т.д.) необходимо внесение соответствующих изменений в отрывной (обратный) талон, а не запрос различных справок.

Все исправления и дополнения, вносимые в отрывной (обратный) талон должны оформляться надлежащим образом, а именно, проставляется надпись «Исправленному верить» либо «Дополненному верить», должность лица, внесшего исправления (дополнения), фамилия и инициалы данного лица, его личная подпись, печать организации и дата внесения изменений (дополнений).

В крайних случаях могут быть приняты отрывные (обратные) талоны с не заверенными дописками в случае, если в личном деле заявителя имеются подтверждающие документы (например, дописаны фамилия и имя матери ребенка, которые усматриваются из свидетельства о рождении; дописаны стоимость путевки прописью и дата оплаты, но указана стоимость цифрами и имеется кассовый чек на данную сумму от указанной даты; дописана расшифровка подписей и т.п.).

Отрывной талон не бланк строгой отчености

Приказом Министерства финансов Российской Федерации н (далее - Приказ № 90н) утверждены бланки строгой отчетности санаторно-курортной путевки, путевок и курсовки.
Требования к оформлению документов строгой отчетности предусмотрены Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете , утвержденным Министерством финансов СССР 29.07.1983 № 000 (далее - Положение).
Согласно пункту 2.16 данного Положения бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).
Из материалов дела видно и судом первой инстанции установлено, что в рассматриваемом случае представленные заявителем в налоговый орган копии санаторно-курортных путевок оформлены на бланках строгой отчетности, утвержденных Приказом № 90н по форме № 1.
Данная форма предусматривает указание наименования оздоровительного учреждения, номера и серии путевки, срока путевки, фамилии и имени ребенка, года и месяца рождения, социальных показаний, фамилии, имени и отчества родителя (опекуна), адреса и телефона, учреждения (организации), направившего ребенка, стоимости путевки, суммы к оплате, наименования организации, выдавшей путевку, даты, подписи и расшифровки подписи руководителя. Кроме того, в путевке предусмотрено место для печати.
====

Утвержденная Приказом № 90 форма санаторно-курортной путевки действительно предусматривает наличие отрывного талона с указанием реквизитов, аналогичных реквизитам самой путевки. Вместе с тем, отрывной талон к путевке не является документом строгой отчетности, подтверждающим право заявителя на освобождение от налогообложения по НДС.
Из положений подпункта 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ следует, что условием освобождения от уплаты налога является оформление услуг путевками, оформленными на бланках строгой отчетности.
Бланком строгой отчетности, утвержденным Приказом № 90н, является бланк санаторно-курортной путевки, а не отрывной талон к санаторно-курортной путевке.
Услуги санаторно-курортных организаций оформляются санаторно-курортными путевками, а не отрывными талонами к ним.

В соответствии с пунктом 10 «Положения о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей», утвержденного Постановлением Правительства, отрывной талон к санаторно-курортной путевке является документом, подтверждающим пребывание работника в санаторно-курортном учреждении.
Отрывной талон к путевке возвращается работником страхователю, выдавшему путевку, для подтверждения расходов по их оплате за счет средств обязательного социального страхования.
Таким образом, отрывной талон к санаторно-курортной путевке не является документом строгой отчетности, служащим основанием для предоставления санаторно-курортных услуг и применения освобождения от налогообложения в соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а также подтверждающим право заявителя на применение предусмотренной подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ льготы.
===

http://fasszo. arbitr. ru/index? tid=633200034&page=24&nd=800596310

Документальное подтверждение расходов по покупке путевок и стоимости санаторно-курортного лечения. Порядок обложения НДФЛ стоимости услуг туристического агентства.

Вопрос: Организация А приобретает в турагентстве Б санаторно-курортные путевки для своих сотрудников. Например, стоимость путевки, уплаченная турагентству, составляет 80 тыс. руб. По возвращении сотрудник сдает в бухгалтерию отрывной талон к санаторно-курортной путевке, к котором указана сумма, например, 50 тыс. руб. При это работодатель стоимость путевки, превышающую стоимость в талоне, приравнивает к доходу в натуральной форме и удерживает с этой разницы НДФЛ (в примере НДФЛ облагается 80-50=30 тыс. руб.), т.к., по мнению работодателя, эта разница не является по сути оплатой за санаторно-курортное лечение, а является вознаграждением турагентству. Однажды сотрудник принес отрывной талон, в котором вместо суммы в рублях стоит формулировка "стоимость в соответствии с договором с организацией В". Является ли данная формулировка основанием считать, что стоимость санаторно-курортных услуг не выделена, и обложению НДФЛ подлежит вся стоимость путевки, уплаченная турагентству? Какими еще документами сотрудник/санаторий/турагентство могут подтвердить стоимость санаторно-курортного лечения?

Ответ:

1. Бухгалтер правильно облагается НДФЛ стоимость услуг турагентства (письма Минфина России от 13 мая 2008 № 03-04-06-01/132, ФНС России от 25 июля 2014 № БС-4-11/14505).

2. Документами, подтверждающие расходы по покупке путевок являются договор, счет, накладная. Документом, подтверждающим пребывание работника в санатории, является отрывной талон к путевке. Бухгалтер вправе запросить у санатория подтверждения стоимости путевки. В противном случае, облагайте НДФЛ всю стоимость путевки.

Обоснование

Как учесть выдачу сотрудникам путевок, приобретенных организацией

НДФЛ

Со стоимости путевки, предоставленной сотруднику бесплатно, НДФЛ не удерживайте, если путевка оплачена:

1. либо за счет средств организации, при условии что такие расходы не уменьшают налог на прибыль, - если организация является плательщиком налога на прибыль;

2. либо за счет средств организации, полученных от деятельности на упрощенке, - если организация применяет упрощенку;

3. либо за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД, - если организация платит ЕНВД;

4. либо за счет средств ФСС России - независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

Помимо перечисленных требований, стоимость путевки освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:

1. путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);

Если все перечисленные условия выполняются, стоимость купленной организацией путевки не облагается НДФЛ независимо от способа ее приобретения и выдачи. Так, путевка может быть вручена человеку в качестве приза (письмо ФНС России от 26 октября 2012 № ЕД-3-3/3887).

Внимание: при соблюдении условий, предусмотренных в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, НДФЛ не облагается только стоимость самой путевки без комиссии, уплаченной организации-продавцу (например, турагентству) (письма Минфина России от 13 мая 2008 № 03-04-06-01/132 , ФНС России от 25 июля 2014 № БС-4-11/14505). Поэтому, если сумма комиссии выделена в документах на покупку путевки, включите ее в налоговую базу по НДФЛ. В противном случае организацию могут оштрафовать за неисполнение обязанности налогового агента (

» № 6/2008

Путевки для отдыха и лечения работников и их семей могут быть предоставлены за счет средств ФСС России, собственных средств учреждения, а также за счет средств, поступивших в рамках целевого финансирования. Например, Законом Московской области от 22 апреля 2008 г. № 51/2008-ОЗ установлен размер таких целевых расходов по Московской области…

Путевки оплачены за счет средств соцстраха

Когда затраты возместят.

Статьей 10 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ предусмотрено возмещение затрат на оплату застрахованным лицам стоимости путевок за счет средств ФСС России. Такие путевки выдают на санаторно-курортное лечение и оздоровление для профилактики заболеваний. Также стоимость путевок Фонд возместит в том случае, если есть необходимость долечивания непосредственно после стационарного лечения заболеваний по установленным перечням. Они утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 27 января 2006 г. № 44, а также постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2001 г. № 309.

Кроме того, учреждение может полностью или частично оплачивать за счет средств соцстраха путевки для детей застрахованных граждан (ст. 11 Закона № 183-ФЗ)*. Оплата путевок для детей бюджетников может достигать 100 процентов их стоимости. Причем стоимость устанавливает орган исполнительной власти субъекта РФ. Такой порядок определен постановлением Правительства РФ от 5 марта 2008 г. № 148.

Какие документы нужны.

Чтобы получить путевку за счет средств Фонда, работник должен подать в свое учреждение заявление и соответствующую справку.

Заявление составляют в произвольной форме. А справка для получения путевки должна быть составлена по форме 070/у-04. Она утверждена приказом Минздрава России от 22 ноября 2004 г. № 256. Причем работник ее может получить только в медучреждении. Не забудьте, что в этом документе должны быть подписи лечащего врача и заведующего отделением или председателя врачебной комиссии. Срок действия справки — шесть месяцев.

Заявление и справку представитель учреждения подает в комиссию или уполномоченному лицу по социальному страхованию (в учреждениях, где численность менее 100 человек). При этом нельзя забывать, что путевку за счет средств ФСС России можно предоставить работнику не чаще одного раза в год. В противном случае Фонд затраты не возместит.

Путевки оплачены за счет средств целевого финансирования

Для отдельных министерств и ведомств, а также в ряде муниципальных образований, в целях предоставления путевок выделяют целевые средства бюджета того или иного уровня. Например, для работников (и членов их семей) Минобороны России предусмотрено на оплату стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Подобное предоставление средств обязательно регламентируют законодательные и нормативные акты того уровня бюджета, в рамках которого производится финансирование. Также устанавливаются категории работников, имеющих право на компенсацию, размеры компенсируемых сумм, порядок их предоставления и учета.

Утвержден перечень санаториев на 2008 год

Перечень санаторно-курортных учреждений, в которые предоставляют путевки на санаторно-курортное лечение граждан, имеющих право на получение государственной социальной помощи, ежегодно устанавливает уполномоченный на то орган. Так, перечень названных учреждений на 2008 год установлен приказом Минздравсоцразвития России от 25 января 2008 г. № 33н.

Путевки оплачены за счет собственных средств учреждения

Если у бюджетного учреждения есть средства, полученные от предпринимательской деятельности, оно имеет право по-тратить их на оплату путевок для своих работников. В этом случае можно воспользоваться средствами, оставшимися после уплаты налога на прибыль. Такая возможность должна быть подкреплена внутренними актами.

В учетной политике и положении о бухгалтерской службе учреждения следует отразить порядок учета и резервирования части прибыли на финансирование расходов социального характера.

Отражение в бухгалтерском учете

В соответствии с Инструкцией № 25н оплаченные путевки учитывают на счете 201 05 000 «Денежные документы». Одновременно следует организовать учет путевок как бланков строгой отчетности за балансом — на счете . Помните, если путевки получены за счет разных источников финансирования, следует организовать их раздельный учет.
Расчеты по приобретению и выдаче путевок отражают в соответствии с кодами КОСГУ на счетах 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Коды бюджетной классификации

Расходы на приобретение путевок отражают по подстатьям:

— 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (затраты за счет средств ФСС России);
— 212 «Прочие выплаты», 262 «Пособия по социальной помощи населению» (затраты за счет целевых средств федерального, регионального и местного бюджетов);
— 290 «Прочие расходы» (затраты за счет деятельности, приносящей доход).

Рассмотрим конкретные операции:

«Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по начислениям на оплату труда»

Дополнительно отметим, что путевки, полученные безвозмездно от ФСС России, общественных, профсоюзных и других организаций, следует отражать за балансом — на счете 08 «Путевки неоплаченные». Ведь само учреждение не несет расходов по их приобретению. А вот порядок хранения таких путевок аналогичен общему порядку для путевок, приобретенных за плату.

Обратите внимание: документом, подтверждающим пребывание человека в санаторно-курортном учреждении, является отрывной талон к путевке.

Аналитический учет путевок ведут в разрезе по видам, количеству и номинальной стоимости в Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей. Путевки следует хранить в кассе учреждения, а прием и выдачу оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами. Заметьте, в рассматриваемом случае данные по ним вносят в журнал регистрации кассовых документов отдельно от операций по денежным средствам.

Порядок налогообложения

Стоимость путевки для работника (или членов его семьи), а также для детей, не достигших 16 лет, в российские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения в определенных случаях НДФЛ не облагается. В частности, если учреждение приобретает такую путевку за счет чистой прибыли или оплачивает ее за счет средств соцстраха (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Стоимость путевки, оплаченной за счет чистой прибыли и средств ФСС России, не признают объектом обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Кроме того, на обязательное пенсионное страхование в этом случае тоже начислять не следует. Ведь в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ страховые взносы начисляют с той же базы, что и ЕСН.

А вот стоимость путевок, приобретенных за счет целевых средств, следует включить в расчет ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд (если иное не предусмотрено региональным или местным законодательством).